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哥哥生前拿走房子，爸爸過世後卻拋棄繼承，遺產稅竟然要我們繳？-天使律師吳挺絹


一、案例故事：房子是哥哥拿的，為什麼稅要大家繳？


我常說，父母生前贈與財產，原本多半是出於疼愛與照顧。


但若只處理「財產要給誰」，卻沒有一併安排稅負與家庭責任，這份愛，最後可能成為兄弟姊妹爭執的起點。


有一天，一位女士坐在我的辦公室，眼眶泛紅地問我：


「吳律師，我真的想不通。」


「爸爸生前把房子送給哥哥，因為哥哥陪爸爸住，也照顧爸爸比較多，我們本來都沒有意見。」


她停頓了一下，從資料袋裡拿出國稅局寄來的通知單。


「可是爸爸過世後，哥哥竟然辦了拋棄繼承。」


「現在房子在哥哥名下，國稅局卻通知我們這些繼承人繳遺產稅，這樣公平嗎？」


這個問題，正是許多家庭最容易忽略的傳承風險。


大家以為房屋已經過戶，就不再是遺產；也以為受贈人拋棄繼承後，就與遺產稅完全無關。


但法律看待「生前贈與」、「遺產稅」、「拋棄繼承」與「繼承人間的公平」，其實是不同層次的問題。


若沒有事先安排，最後就可能出現最令人難以接受的結果：


房子由一個人拿走，增加的稅負卻落在其他家人身上。



二、死亡前二年贈與，為什麼仍可能被課遺產稅？


遺產及贈與稅法規定，被繼承人在死亡前二年內，將財產贈與配偶、各順序繼承人或其配偶，該財產仍可能被併入遺產總額課徵遺產稅。


這就是一般所稱的「擬制遺產」。


制度目的，是避免有人在臨終前，透過將財產過戶給家人來規避遺產稅。


因此，即使房屋已經完成贈與登記，所有權也已經移轉給哥哥，只要贈與發生在爸爸死亡前二年內，國稅局仍可能將房屋價值加回遺產總額計算。


換句話說：


房子在民法上可能已經不是爸爸的，但在遺產稅計算上，仍可能被「拉回來」課稅。


如果贈與時已經繳納贈與稅及土地增值稅，在符合法律規定的情況下，已納贈與稅及利息，原則上可自遺產稅額中扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額，以避免完全重複課稅。



三、哥哥拋棄繼承後，為什麼問題更複雜？


拋棄繼承，是指繼承人依法表示不承受被繼承人的遺產權利及債務。


一旦合法完成拋棄繼承，原則上會被視為自繼承開始時，就不是繼承人。


然而，哥哥生前取得房屋，是基於「贈與」，並不是因為爸爸死亡後才透過「繼承」取得。


因此，哥哥拋棄繼承，並不會使已經取得的房屋自動回到遺產，也不會使贈與失效。


問題就在這裡：


1. 哥哥保有爸爸生前贈與的房屋。

2. 哥哥透過拋棄繼承，不參與其餘遺產分配。

3. 房屋卻因為是死亡前二年內贈與，被併入遺產總額課稅。

4. 其他未拋棄繼承的人，可能成為國稅局追繳遺產稅的對象。


從家人的感受來看，自然會覺得：


「實際拿到房屋的人沒有出面繳稅，沒有拿到房屋的人反而要承擔增加的遺產稅。」


這也正是許多家庭從不滿走向訴訟的開始。


四、憲法法庭揭示的重要觀念：利益與稅負應合理相當


憲法法庭113年憲判字第11號判決，雖然討論的是配偶受贈財產列入擬制遺產的情形，但其中揭示了一項重要原則：


當財產利益實際歸屬於受贈人，卻由其他人承擔全部增加的稅負，可能造成利益與負擔失衡。


也就是說，不能只看誰在形式上是遺產稅納稅義務人，還應注意誰實際因該筆財產取得利益。


因此，在類似案件中，其他繼承人仍可能主張：


因哥哥受贈房屋而增加的遺產稅，不應全部由未受贈的繼承人負擔，而應依照受益與負擔相當的原則，由實際取得房屋利益的哥哥合理分擔。


但這並不代表所有案件都能直接要求受贈人繳納全部稅款。


實際上仍須依照贈與時間、房屋價值、遺產內容、贈與稅繳納情形、繼承人間有無約定，以及是否進行行政救濟或民事求償等因素判斷。


而目前國稅局，也正朝向上面的方向研擬修訂，遺產及贈與稅法相關規定。


五、補充說明，四個容易混淆的法律問題


（一）遺贈稅法第15條的擬制遺產


死亡前二年內，贈與給配偶、各順序繼承人或其配偶的財產，會被併入遺產總額課稅。


這處理的是「國家如何計算遺產稅」的問題。


（二）民法第1148條之1


繼承人在繼承開始前二年內，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產視為其所得遺產。


這項制度主要用來保障被繼承人的「債權人」，避免被繼承人在死亡前將財產全部送出，使債權人無法求償。


「不等於」其他繼承人可以要求將房屋拿回來重新分配。


（三）民法第1173條的特種贈與歸扣


如果子女因結婚、分居或營業，曾受有父母贈與，除非父母明確表示不必歸扣，原則上贈與財產價值需要加入應繼遺產計算，再從受贈人的應繼分中扣除。


目的在避免某位子女生前先取得一份，死亡後又再完整分一次。


但不是所有生前贈與都屬於特種贈與，一般生活費、醫療費或節慶贈與，就不用歸扣。


（四）生前贈與與特留分


一般生前贈與完成後，財產已離開被繼承人的名下，沒有侵害特留分的問題。

 

但如果是死因贈與，因為是在死亡後才發生財產移轉，性質較接近遺贈，實務上可能類推適用特留分扣減規定。


因此，一般生前贈與、特種贈與、死因贈與和遺囑內的遺贈，法律效果並不相同。



六、如果事前沒有規劃，可能發生什麼困擾？


（一）受益與稅負完全失衡


一名子女取得高價房屋，其他子女卻要共同拿錢繳納遺產稅。


（二）拋棄繼承成為家庭衝突的導火線


其他家人可能認為，受贈人先拿房屋，再利用拋棄繼承避開其餘責任，情感上自然難以接受。


（三）遺產現金不足繳稅


如果爸爸留下的遺產大多是不動產，現金不足，繼承人可能必須借款、變賣其他財產，甚至無法順利完成繼承登記。


（四）家人最終對簿公堂


國稅局先向納稅義務人追稅後，家人間還可能進一步發生分擔稅款、返還利益或損害賠償的民事爭議。


原本父親想獎勵照顧較多的孩子，最後卻變成兄弟姊妹互相指責。


七、吳律師的說愛提醒


父母想把房屋留給最照顧自己的孩子，這份心意並沒有錯。


真正需要注意的是，傳承不是只寫下「房子給誰」就沒事了，還要同步處理以下幾件事：


（一）贈與前先試算稅負


應確認贈與稅、遺產稅、土地增值稅及未來出售時的所得稅成本，不能只看眼前是否能完成過戶。


（二）將稅負分擔寫清楚


贈與契約、家庭協議或遺囑中，可以約定因該筆贈與增加的遺產稅，原則上由受贈人負擔或按比例分擔。


（三）評估是否真的適合立即贈與


有時候透過遺囑、遺囑信託、保險、生前信託，可能比生前直接過戶更安全，也更有彈性。


（四）留下照顧與財產安排的書面紀錄


若父母是因某位子女長期照顧而贈與房屋，應留下清楚說明，減少其他家人誤解，也避免日後爭執贈與原因與公平性。


回到一開始的案例。


哥哥生前取得房屋，爸爸過世後又拋棄繼承，在前述的大法官釋字之後，並不代表因該房屋增加的稅負，就一定只能由其他繼承人默默承擔。


但要爭取合理分擔，往往需要經過法律分析、協商，甚至行政或民事救濟。


真正好的傳承，不只是把房子移出去，而是把財產、照顧、責任與稅負，一起安排在合理的位置。


因為父母真正希望留下來的，不只是房子。


更是孩子在自己離開之後，仍然能夠好好相處的感情。


👩‍⚖️ 最懂長照的資產傳承律師

吳挺絹律師／理財規劃顧問

經手數百件遺囑、信託與傳承規劃案件，與稅務團隊合作，協助您做好真正完整的傳承安排。


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