保險金明明捐給寺廟，為什麼2,000多萬 遺產稅，卻要弟妹來繳？-天使律師吳挺絹
已更新：1天前
「吳律師，如果保險已經指定受益人，保險金不是遺產，那應該就不用繳遺產稅了吧？」
這是很多人在做資產傳承時，很自然會有的想法。
甚至有人會進一步規劃：
把現金拿去買保險，
指定子女、親友，甚至公益或宗教團體當受益人，
心裡想著：
「保險金不算遺產，這樣應該就安排好了。」
但有一個真實的觀音禪寺案例，結果卻完全不是這樣。
被繼承人過世後，
1.64億元保險金，全部由寺廟取得；
但國稅局最後核定的 2,179萬元遺產稅，卻是向沒有拿到這筆保險金的弟妹開單。
這就是 最高行政法院111年度上字第837號判決 所發生的真實事件。
而這個案例，非常值得所有正在做「保險傳承」的人看懂。
一、她把七成財產變成保單，全部留給 寺廟
洪女士晚年陸續購買了大量投資型及儲蓄型保單。
她在69歲到78歲之間（於此期間，曾罹患肺結核與肺癌），以躉繳方式投保多達106筆保單，並全部指定「觀音禪寺」作為受益人。
等到她過世時，
仍然有效的保單共有94筆，
保單權利價值合計約 1億6,400多萬元，
佔她全部遺產大約 71％。
換句話說，
她大部分的資產，其實都已經透過保單安排給寺廟。
照一般人的直覺來看：
「既然保險有指定受益人，保險金又不是由繼承人取得，那應該跟遺產稅沒有關係吧？」
但國稅局不是這樣認定。
國稅局認為，這些保單雖然形式上是「保險」，
但從洪女士投保時的年齡、健康狀況、躉繳方式、保單數量及資金安排來看，
實質上更接近：
把原本的存款轉換成保單，再透過保險形式把財產移轉給寺廟。
因此，94筆保單全部被拉回遺產總額計算。
最後核定遺產總額約2.31億元，
應納遺產稅約 2,179萬元。
問題來了。
保險金是寺廟拿走的，
但是稅單寄給誰？
答案是：
洪女士的法定繼承人，也就是她的弟妹。
繼承人（弟妹）繳稅後提起行政訴訟請求退稅，但最終仍被最高行政法院駁回。
這也是很多人最容易誤會的地方。
民法上所說的「保險金是否屬於遺產」，
和稅法上「這筆金額是否應該計入遺產稅稅基」，
其實是兩個不同問題。
並不是只要保險寫了受益人，
就代表國稅局一定不能課稅。
尤其當一份保單出現一些特殊情況，例如：
重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付，
稅捐機關仍可能依照「實質課稅原則」，
判斷這到底是真正為了保障風險的保險，
還是只是把原本應課遺產稅的財產，換了一件「保險」的外衣，而仍課徵遺產稅。
「遺產及贈與稅法」第16條第9款的規定：「左列各款不計入遺產總額：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」
法院認為：上述的人壽保險免稅的立法原意，在於保障身故後「自然人」遺屬的生活。
但本案的保險受益人「非自然人」，且洪女士投保時具有高齡、重病、躉繳等特徵，
實質上是藉由保單轉換存款以增加佛寺的資產，違背社會保障意旨。
三、她不是捐給公益團體 嗎？為什麼還不能免稅？
本案還有另外一個關鍵。
洪女士指定受益的「觀音禪寺」，並不是依法登記的財團法人。
而依照「遺產及贈與稅法」第16條第3款的規定：「左列各款不計入遺產總額：遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。」
也就是，要適用特定公益捐贈的遺產稅免稅規定，受贈單位必須符合一定法定資格。
因此，並不是只要「捐給寺廟」、「捐給宗教團體」、「做公益」，
就一定可以免遺產稅。
「公益的心意，和稅法上的免稅資格，是兩件不同的事。」
這也是做公益傳承時非常容易忽略的一個風險。
我認為這個案例最值得提醒大家的，不只是：
「保險金可能被算回遺產。」
而是另外一件更棘手的事：
「真正拿到財產的人，和收到遺產稅單的人，可能根本不是同一批人。」
本案裡：
寺廟取得了1.64億元保險金，
弟妹卻收到2,000多萬元遺產稅稅單。
這就會形成一個非常尷尬的結果：
「受益的人享受財產;沒有取得財產的人卻要面對稅負。」
本案中，寺廟後來在訴訟中表示，願意補償弟妹因此增加的稅款，也算是有一個圓滿的結局。
但我要提醒的是：
不是每一個案件，都會有人願意補。
如果今天指定的受益人不是寺廟，而是其中一名子女、第二任配偶、朋友，甚至其他親人呢？
當一個人拿到數千萬元保險金，
另一群繼承人卻拿到數百萬元甚至上千萬元的稅單，
家庭會不會吵起來？
答案其實不難想像。
當然，某程度上這是台灣現行遺產稅制的問題，
但在修法之前，我們在做規劃時，必須要留意！
五、保險可以做傳承，但不能只看「指定受益人」
很多人做財富傳承時，會問我：
「是不是買保險，就可以避開遺產稅？」
我通常不會只回答「可以」或「不可以」。
真正要看的，是整體安排。
包括：
投保人的年齡及健康狀況、投保時間、保費來源、保單種類、受益人身分、保費佔全部財產比例、是否具有合理保險需求，以及萬一被國稅局計入遺產後，遺產稅到底由誰來繳。
因為真正完整的傳承規劃，
從來不只是思考：
「我要把錢留給誰？」
還要再多問一句：
「到時候，稅誰來繳？繳稅的錢準備好了嗎？」
六、吳律師的說愛提醒
有些人很早就開始買保險、立遺囑、做信託，
以為自己已經替家人安排好了。
但真正好的傳承，不只是把資產送到想給的人手上，
還要把稅負、程序，以及家人未來可能發生的衝突一起安排好。
否則，很可能出現最不希望看到的結果：
爸爸媽媽留下了財產，卻也同時留下一張不知道該由誰負責的稅單。
有些愛，是把錢留給家人；
而更完整的愛，是在自己還能安排的時候，
把「誰拿錢、誰繳稅、稅款從哪裡來」都先想清楚。
如果您正在規劃 保險、遺囑、信託、公益捐贈或大額資產傳承，
不要只看單一工具，
尤其是遺產稅，
更應該提前準備好「繳稅的錢」，
才不會讓原本想留給家人的愛，最後變成下一代的壓力。
歡迎官網預約，一對一傳承規劃諮詢，
或致電02-2951-9885由助理為您預約！
我可以協助您從資產盤點、遺產稅預估、繳稅資金準備，
到遺囑、信託及財產分配方式，一起做完整安排。
— 最懂長照的資產傳承律師 吳挺絹
💗 加入【明恩法律事務所－50後平台2.0】LINE好友，免費獲得講座資訊：
💗 追蹤FB粉專，每週分享法律真實案例解析💪
💗 歡迎預約一對一法律諮詢☺：
留言