孩子生前拿了房子，死後又 拋棄繼承，遺產稅 還要大家一起扛嗎？ 房子其他繼承人，可以分嗎？-天使律師吳挺絹
- 吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP)/高齡金融規劃顧問師/家族信託規劃顧問師
- 18小时前
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🔥孩子生前拿了房子，死後又 ＃拋棄繼承，＃遺產稅 還要大家一起扛嗎？🥲 房子其他繼承人，可以分嗎？
有些家庭在做財產安排時，會出現這種情況：
爸爸生前把一間房子贈與給 A 子女 🏠，
結果爸爸過世後，A 子女卻選擇「＃拋棄繼承」。
這時候其他兄弟姊妹可能會很不平衡：
「房子是 A 拿走的，
為什麼遺產稅卻要我們一起負擔？」
這個問題，真的很常見，也非常現實。
而且它不是只有「稅」的問題，
還牽涉到：
✅ 生前贈與
✅ 拋棄繼承
✅ 遺產稅
✅ 民法歸扣
✅ 特留分
✅ 繼承人間的公平
很多家庭就是因為生前沒有說清楚，
死後反而讓子女吵得更兇。
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📌 結論是：
如果爸爸是在死亡前 2 年內，
把房屋贈與給 A 子女，
即使房子已經登記到 A 名下，
在遺產稅法上，仍可能被「視為遺產」，併入遺產總額課徵遺產稅。
也就是說：
房子雖然生前已經給出去了，
但在計算遺產稅時，
國稅局仍可能把它拉回來一起算。
這就是《遺產及贈與稅法》第15條所說的「＃擬制遺產」。
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⚠️ 問題來了：
A 已經拿到房子，
後來又拋棄繼承，
那這筆因房子增加的遺產稅，
可以全部丟給其他繼承人負擔嗎？
這就是爭議所在。
因為從現實角度來看：
✅ 房子是 A 拿走的
✅ 經濟利益是 A 取得的
✅ 但如果稅卻由其他繼承人承擔
就會變成很奇怪的結果：
「拿到財產的人不用負擔，
沒拿到這筆財產的人反而要繳稅。」
這也是很多繼承糾紛最容易爆炸的地方。
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📌 ＃憲法法庭 113 年憲判字第 11 號判決，就處理了類似的不公平問題。
雖然該判決主要是針對「配偶受贈財產被擬製為遺產」的情形，
但它揭示了一個很重要的觀念：
如果財產利益歸屬於受贈人，
稅負卻由其他繼承人承擔，
就可能造成「利益」與「稅負」脫節。
白話說就是：
誰實際拿到財產利益，
稅負分擔就應該合理反映在誰身上，
不能讓沒有取得那筆財產的人，
莫名其妙替別人的財產增益繳稅。
😁所以在類似案件中，
其他繼承人可以主張：
因 A 受贈房屋而增加的遺產稅，
不應由其他繼承人全部負擔，
而應依照受益與負擔相當的原則，要求合理分擔。
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🚩但這裡還要再分清楚一件事：
「＃稅法上的擬制遺產」
跟
「＃民法上的繼承分配」
不是同一件事。
很多人會混在一起，
但其實要分開看。
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📌 第一種：＃遺產稅法 上的「死亡前 2 年內贈與」
依《遺產及贈與稅法》第15條，
被繼承人死亡前 2 年內，
贈與給配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，
原則上會被視為遺產，併入遺產總額課稅。
這個規定主要是為了防止有人在死亡前，
趕快把財產移轉出去，
藉此規避遺產稅。
所以，生前贈與房屋，
不代表一定完全脫離遺產稅問題。
尤其是死亡前 2 年內的贈與，
更要特別小心。
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📌 第二種：＃民法 上的「死亡前 2 年內贈與」
民法第1148條之1也有類似規定：
繼承人在繼承開始前 2 年內，
從被繼承人受有財產贈與者，
該財產視為其所得遺產。
但這個規定的重點，
主要是為了保障遺產債權人。
也就是說，
如果被繼承人生前欠債，
不能在快過世前把財產都送給繼承人，
讓債權人追不到財產。
所以它比較偏向「對外債務清償責任」的問題，
不等於當然可以拿來說：
「這間房子一定要重新拿回來分。」
⚠️這點在實務上非常容易被誤會。
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📌 第三種：民法第1173條的「＃特種贈與歸扣」
另外，民法還有一個很重要的制度，叫做「歸扣」。
如果繼承人曾經因為：
✅ 結婚
✅ 分居
✅ 營業
而從父母那裡受有財產贈與，
除非父母當時有表示「不用算入遺產」，
否則這筆贈與價額，原則上要加入應繼遺產中計算。
這個制度的精神是：
父母生前給某個孩子一大筆錢，
可能被認為是「預先給他的遺產」。
所以等到父母過世後，
在計算大家應繼分時，
就要把這筆特種贈與拿回來一起算，
避免某個子女先拿一次、死後又再分一次。
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舉例來說：
爸爸生前給大兒子一筆錢開公司，
如果這筆錢是為了「營業」，
就可能構成特種贈與。
爸爸過世後，
其他子女可以主張這筆錢要歸扣，
也就是先加入遺產總額計算，
再從大兒子的應繼分中扣除。
但要注意：
＃不是所有生前贈與都要歸扣。
如果只是一般生活資助、節慶紅包、醫療費協助，
不一定會構成民法第1173條的特種贈與。
所以關鍵不是隻有「有沒有給錢、給房」，
而是要看：
這筆贈與的原因是什麼？
是不是因為結婚、分居或營業？
父母當時有沒有表示不用計入遺產？
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📌 第四種：生前贈與會不會影響 ＃特留分？
這也是很多人最關心的問題：
「爸爸生前把房子送給哥哥，
害我以後分不到遺產，
我可以主張特留分嗎？」
答案要分情況。
一般 ＃生前贈與，
原則上因為財產已經在生前移轉完成，
法律會尊重被繼承人生前處分財產的自由，
所以通常不能直接對一般生前贈與行使特留分扣減權。
但如果是「＃死因贈與」，就不一樣。
所謂死因贈與，
是指雙方約定：
「等我 ＃過世後，這個財產才送給你。」
因為它的效果是在死亡後才發生，
性質上跟 ＃遺贈 很接近，
所以如果侵害其他繼承人的特留分，
實務上可能類推適用民法第1225條，
讓受侵害的繼承人行使扣減權。
簡單說：
✅ 一般生前贈與：原則上不直接扣減
✅ 特種贈與：可能要歸扣，影響應繼分計算
✅ 死因贈與：如果侵害特留分，可能被扣減
✅ 遺贈：如果侵害特留分，可以主張扣減
所以不是所有「爸爸生前給出去的財產」，
都可以一概要求拿回來分。
要先判斷它的法律性質。
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回到一開始的問題：
爸爸生前 1 年贈與房屋給 A 子女，
A 子女後來拋棄繼承，
其他繼承人是否可以要求 A 分擔遺產稅？
我的看法是：
有機會可以主張。
尤其如果這間房屋因為死亡前 2 年內贈與，
被併入遺產總額課徵遺產稅，
而 A 又是實際取得房屋利益的人，
其他繼承人就可以主張：
這筆因 A 受贈房屋而增加的遺產稅，
不應全部由其他繼承人承擔，
而應由實際受益的 A 合理分擔。
不過，實際操作上，
仍要看國稅局核課內容、贈與時間、房屋價值、是否已繳贈與稅、繼承人間協議，以及後續是否進入行政救濟或民事請求程式。
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📌 另外也要注意：
如果當初贈與房屋時，已經繳納過贈與稅，
依規定，該已納贈與稅及利息，
原則上可以在一定範圍內自遺產稅中扣抵。
所以遇到這種案件，不只要問：
❶ 房子是什麼時候贈與的？
❷ 受贈人是不是繼承人？
❸ 受贈人有沒有拋棄繼承？
❹ 贈與時有沒有繳贈與稅？
❺ 這筆贈與是否屬於特種贈與？
❻ 是否涉及特留分侵害？
❼ 國稅局把稅算在誰身上？
❽ 其他繼承人是否已經實際繳稅？
更重要的是要看：
這筆財產的「實際利益」到底歸誰？
這筆稅負又是由誰承擔？
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很多人以為：
「我生前先把房子給某個孩子，就沒事了。」
但其實，生前贈與不是單純把房子過戶出去而已。
它後面可能牽動：
✅ 贈與稅
✅ 遺產稅
✅ 債權人保護
✅ 特種贈與歸扣
✅ 特留分
✅ 拋棄繼承
✅ 兄弟姊妹間的公平感
如果沒有事先規劃好，
原本想避免家人爭產，
最後反而可能變成：
房子已經給出去了，
稅卻讓其他人吵翻天。
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📌 我的建議是：
如果父母想在 ＃生前移轉房產給特定子女，
一定要先評估：
✅ 為什麼要現在贈與？
✅ 是否會被併入遺產稅計算？
✅ 是否屬於特種贈與？
✅ 會不會影響其他子女特留分？
✅ 未來照顧責任是否有安排？
✅ 稅負由誰負擔是否有說清楚？
✅ 受贈子女日後是否可能拋棄繼承？
✅ 是否需要搭配遺囑、信託或家庭協議？
財產傳承，不是只有「現在給誰」而已，
而是要想清楚：
給出去之後，
稅誰負擔？
照顧誰負責？
其他家人會不會爭？
未來會不會反而留下更多麻煩？
真正好的傳承規劃，
不是把財產趕快移出去，
而是讓愛、責任與稅負，都安排在合理的位置。
——
＃最懂長照的資產傳承律師
吳挺絹律師／理財規劃顧問
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